Daňové zvýhodnění životního pojištění

Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmu, ve znění pozdějších změn a doplňků přiznává od 1.1.2001 daňové zvýhodnění pro soukromé životní pojištění.

Uplatňování a administrace daňových výhod

Nárok na uznání nezdanitelných částek ze základu daně prokazuje pojištěný jako poplatník finančnímu úřadu jako plátci daně smlouvou o soukromém životním pojištění a potvrzením pojišťovny o pojistném zaplaceném pojištěným jako poplatníkem a soukromé životní pojištění za uplynulé zdaňovací období.

Platnost smlouvy je podmíněna tím, že poplatník předloží každoročně ve stejné lhůtě potvrzení pojišťovny o pojistném na soukromé životní pojištění zaplaceném pojištěným jako poplatníkem na uplynulé zdaňovací období.

Nedodržení podmínek daňového zvýhodnění

Při nesplnění podmínek daňového zvýhodnění soukromého životního pojištění z důvodu zániku pojištění nebo dodatečné změny doby trvání pojištění nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká. Pojištěný je pak povinen za zdaňovací období, ve kterém k této skutečnosti došlo, podat daňové přiznání a v něm jako příjem uvést částky, o které mu byl v příslušných letech základ daně snížen z důvodu zaplaceného pojistného, tzn. musí dodanit tu část, o kterou byl v minulých letech snižován daňový základ.

Možnosti daňového zvýhodnění

Daňová zvýhodnění ŽP, plynoucí z pojistného placeného zaměstnavatelem:

výhody pro zaměstnance: výše pojistného, kterou platí zaměstnavatel za zaměstnance, je osvobozena od daně z příjmu

výhody pro zaměstnavatele: výši pojistného, kterou platí zaměstnavatel za zaměstnance, může zaměstnavatel zahrnout do daňově uznatelných nákladů

Základní podmínky daňového zvýhodnění zaměstnance a zaměstnavatele v souvislosti s platbou pojistného na soukromé životní pojištění (od 1.1. 2001):

1. částky pojistného hradí zaměstnavatel za zaměstnance přímo pojišťovně na účet zaměstnance (zaměstnanec = pojištěný = pojistník)
2. jedná se o soukromé životní pojištění
   • pro případ dožití
   • pro případ smrti nebo dožití
   • důchodové
3. pravidlo 2 x 60
   • výplata pojistného plnění je sjednána až po 60 kalendářních měsících od uzavření pojistné smlouvy
   • a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let
4. minimální pojistná částka
   • pokud je délka pojistné doby kratší nebo rovna 15 letům, pak minimální pojistná částka činí 40.000,- Kč
   • pokud délka pojistné doby přesáhne 15 let, pak minimální pojistná částka činí 70.000,- Kč
5. maximální limit
   • zaměstnanec: pojistné, které hradí pojišťovně zaměstnavatel za zaměstnance (do 12 000 Kč ročně) je osvobozeno od daně z příjmů zaměstnance (tzn. zaměstnanec z takto hrazeného pojistného neplatí pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění)
   • zaměstnavatel: daňově uznatelným nákladem je příspěvek jednomu zaměstnanci do 8 000 Kč za zdaňovací období, a tento příspěvek se nezapočítává do vyměřovacího základu pro výpočet sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění (tzn. zaměstnanec z takto hrazeného pojistného neplatí pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění)

Daňové zvýhodnění ŽP fyzických osob

pojistník (= pojištěný) si může od základu daně z příjmu odečíst zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění
Pojištěný může platit pojistné na soukromé životní pojištění běžně i jednorázově. Je-li pojištění hrazeno jednorázovým pojistným, pak se toto pojistné rozpočítá po letech za celou dobu trvání pojištění, přičemž nezáleží na tom , kdy bylo v průběhu v průběhu roku sjednáno.

Základní podmínky pro uplatnění odpočtu od základu daně v souvislosti s platbou pojistného na soukromé životní pojištění (od 1.1. 2001):

1. pojistná smlouva je uzavřena mezi fyzickou osobou jako pojistníkem a pojišťovnou (pojistník = pojištěný)
2. jedná se o pojištění
   • pro případ dožití
   • pro případ smrti nebo dožití
   • důchodové
3. pravidlo 2 x 60
   • výplata pojistného plnění je sjednána až po 60 kalendářních měsících od uzavření smlouvy a současně nejdříve v roce dosažení věku 60 let.
4. minimální pojistná částka
   • pokud je délka pojistné doby kratší nebo rovna 15 letům, pak minimální pojistná částka činí 40.000,- Kč
   • pokud délka pojistné doby přesáhne 15 let, pak minimální pojistná částka činí 70.000,- Kč
5. maximální limit odpočtu pojistného je 12.000 Kč za rok